2. 财务会计
  3. 位于某市的ABC生产企业系增值税一般纳税人，主要从事电视机、洗衣机的生产和销售，

位于某市的ABC生产企业系增值税一般纳税人，主要从事电视机、洗衣机的生产和销售，

练习题库2022-08-02  26
问题 位于某市的ABC生产企业系增值税一般纳税人，主要从事电视机、洗衣机的生产和销售，2018年该企业已结账。2019年4月，税务师事务所受托对该企业2018年第四季度的增值税纳税情况进行审查，获得下列资料：（1）10月为本企业采用简易计税办法项目购入材料，取得的增值税专用发票上注明价税合计金额为417600元，该材料尚未领用。企业账务处理为：借：原材料360000应交税费——应交增值税（进项税额）57600贷：银行存款417600（2）11月18日，收到其他企业捐赠的原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款30000元，增值税4800元，该批原材料尚未使用。企业账务处理为：借：原材料34800贷：营业外收入34800（3）12月15日，采取预收款方式销售一批电视机，当日取得预收款30000元，合同规定货物于次年4月15日发出，并于发货时开具发票。企业账务处理为：借：银行存款30000贷：预收账款25862.07应交税费——应交增值税（销项税额）4137.93（4）12月20日企业购入一辆小汽车供管理部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价款为180000元、增值税28800元。企业账务处理为：借：管理费用208800贷：银行存款208800（5）12月27日，企业外购原材料一批，数量为20吨，取得的增值税专用发票上注明价款为2000000元，增值税320000元，款项已付，因管理不善造成2吨被盗。企业账务处理为：借：原材料1800000应交税费——应交增值税（进项税额）320000待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200000贷：银行存款2320000要求：根据上述资料的先后顺序，指出企业存在的增值税纳税问题，并作出相应的调整分录。计算企业应补（退）的增值税税款。（计算结果保留两位小数）
选项
答案
解析 1.企业存在的增值税纳税问题：
（1）用于简易计税办法项目的外购材料，不得抵扣进项税额。
调整分录：
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 57600
　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　 57600
（2）企业接受捐赠取得的原材料，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额。
借：应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　4800
　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4800
（3）采取预收款方式销售货物的，增值税的纳税义务发生时间为发出货物的当天。收取预收款时不需要确认销项税额。
借：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4137.93（红字）
　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 4137.93（红字）
（4）增值税一般纳税人购入自用的小汽车，准予抵扣进项税额。
借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　180000
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　 28800
　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　208800
（5）外购货物因管理不善发生丢失、被盗、霉烂、变质损失的，其对应的进项税额不得抵扣，应作进项税额转出处理。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　　　　 32000
　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　 32000
2.企业应补缴增值税=57600-4137.93-4800-28800+32000=51862.07（元）。
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