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财务会计
(2017年)甲公司(非房地产开发企业)为增值税一般纳税人,2019年6月转让一
(2017年)甲公司(非房地产开发企业)为增值税一般纳税人,2019年6月转让一
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2022-08-02
91
问题
(2017年)甲公司(非房地产开发企业)为增值税一般纳税人,2019年6月转让一栋2000年自建的办公楼,取得含税收入9000万元,已按规定缴纳转让环节的有关税金,并取得完税凭证。 该办公楼造价为800万元,其中包含为取得土地使用权支付的地价款300万元,契税9万元以及按国家统一缴纳的其他有关费用1万元。 经房地产评估机构评定,该办公楼重新构建价格为5000万元,成新度折扣率为五成,支付房地产评估费用10万元,该公司的评估价格已经税务机关认定。 甲公司对于转让“营改增”之前自建的办公楼选择“简易征收”方式;转让该办公楼缴纳的印花税税额为4.5万元。 甲公司适用的城建税税率为7%,教育费附加征收比率为3%,地方教育附加征收比率为2%。 根据以上资料,回答下列问题: (3)在计算土地增值税时,可扣除项目金额合计( )万元。 A.2866.93B.2874.93C.2864.93D.2875.93
选项
A.2866.93
B.2874.93
C.2864.93
D.2875.93
答案
D
解析
(3)在计算土地增值税时,可扣除项目:
①为取得土地使用权所支付的金额=支付的地价款+契税+按国家统一缴纳的其他有关费用=300+9+1=310(万元)
②评估价格=5000×50%=2500(万元)
③税法规定,纳税人转让旧房及建筑物时,因计算纳税需要对房地产进行评估,其支付的评估费用允许在计算土地增值税时予以扣除。所以支付房地产评估10万元,可以扣除。
④可扣除转让环节税金=55.93(万元)
可扣除项目金额合计=310+2500+10+55.93=2875.93(万元)
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