2. 财务会计
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甲、乙两单位于 2018 年 12 月 31 日签订组建新企业的协 议，协议商定

免费题库2022-08-02  68
问题 甲、乙两单位于 2018 年 12 月 31 日签订组建新企业的协 议，协议商定甲单位以其拥有的一项实用新型专利 A 出资，乙单位以货币资金出资，总投资为 3800 万元，合作期 20 年，新企业全部生产 A 专利产品，从 2019 年 1 月 1 日正式开工建设，建设期 2 年。甲单位拟投资的专利 A 于 2014 年 12 月 31 日申请，2016 年 12 月 31 日获得专利授予权及专 利证书，并且按时缴纳了年费。经充分分析论证后，预计新企业投产后第一年销售量为 12 万件，含税销售价格为每件 150 元，增值税税率为 13％，可抵扣进项税税额平均为每件 6 元，生产成本、销售费用、管理费用、 财务费用为每件 80 元。投产后第二年起达到设计规模，预计每年销售量为 20 万件，年利润总额 可达 1100 万元。从投产第六年起，为保证市场份额，实行降低价格销售，预计年利润总额为 470 万元。企业所得税税率为 25％。企业所在地的城市维护建设税税率为 7％，教育费附加为 3％。 假设技术的利润分成率为 25％，折现率为 10％，评估基准日为 2018 年 12 月 31 日。要求：评估甲单位拟投资的实用新型专利 A 的价值。
选项
答案
解析 1.确定收益期：4 年
2.专利技术投产后第 1 年收益（增量收益）
（1）收入＝12×150/1.13＝1592.92（万元）
（2）城建税＋教育附加费
＝[（12×150/1.13）×13％－6×12]×（7％＋3％）
＝13.51（万元）
（3）利润总额＝1592.92－80×12－13.51＝619.41（万元）
（4）专利技术增量收益＝619.41×25％＝154.85（万元）
3.投产后 2～4 年增量收益
＝1100×25％
＝275（万元）
＝154.85×0.7513＋275×2.4869×0.7513
＝630.15（万元）
新型专利 A 的评估值为 630.15 万元。
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