2. 财务会计
  3. 甲公司适用的所得税税率为25%，其2020年度财务报告批准报出日为2021年4月

甲公司适用的所得税税率为25%，其2020年度财务报告批准报出日为2021年4月

题库2022-08-02  4
问题 甲公司适用的所得税税率为25%，其2020年度财务报告批准报出日为2021年4月30日，2020年所得税汇算清缴结束日为2021年4月30日。假定税法规定，除为第三方提供债务担保损失不得税前扣除外，其他诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。假定不考虑盈余公积的调整。（1）2020年10月15日，A公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的A公司损失500万元，甲公司在2020年12月31日无法估计该项诉讼的可能性。2021年1月25日，法院一审判决甲公司败诉，要求其支付赔偿款400万元，并承担诉讼费5万元，甲公司对此结果不服并提起上诉，甲公司的法律顾问坚持认为应支付赔偿款300万元，并承担诉讼费5万元。该项上诉在财务报告批准报出前尚未结案，甲公司预计该上诉很可能推翻原判，支付赔偿款300万元，并承担诉讼费5万元。（2）2020年11月14日，B公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的B公司损失400万元，甲公司对其涉及的诉讼案预计败诉的可能性为80%，预计赔偿款210万元～230万元之间，依据谨慎性要求，甲公司2020年确认了300万元的预计负债，并在利润表上反映为营业外支出。该项诉讼在财务报告批准报出前尚未结案。（3）2020年12月31日，C公司对甲公司专利技术侵权提起诉讼，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计为100万元，甲公司实际确认预计负债100万元。2021年3月15日，法院判决甲公司败诉并赔偿金额为110万元，甲公司不再上诉，赔偿款项已支付。（4）D公司（甲公司的子公司）从乙银行取得贷款，甲公司为其担保本息和罚息总额的70%。2020年12月31日，D公司逾期无力偿还借款，被乙银行起诉，甲公司成为第二被告，乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息1050万元及罚息10万元。2020年12月31日该诉讼正在审理中。甲公司估计承担担保责任的可能性为90%，且D公司无偿还能力。甲公司在2020年12月31日确认了相关的预计负债742万元。2021年3月15日法院判决甲公司与D公司败诉，其中甲公司偿还总金额1510万元（贷款本息1050万元和罚息460万元）的70%。甲公司不再上诉，赔偿款项已支付。下列甲公司相关会计分录表述正确的有（ ）。A.调整增加2020年利润表营业外支出300万元B.调整增加2020年利润表管理费用5万元C.调整增加2020年资产负债表应交税费76.25万元D.调整增加2020年资产负债表递延所得税资产76.25万元
选项 A.调整增加2020年利润表营业外支出300万元
B.调整增加2020年利润表管理费用5万元
C.调整增加2020年资产负债表应交税费76.25万元
D.调整增加2020年资产负债表递延所得税资产76.25万元
答案 ABD
解析 会计分录如下：
借：以前年度损益调整——调整营业外支出 300
——调整管理费用 5
贷：预计负债 305
借：递延所得税资产 （305×25%）76.25
贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 76.25
借：利润分配——未分配利润 （305－76.25）228.75
贷：以前年度损益调整 228.75
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