2. 财务会计
  3. A公司根据合同现金流量特征及管理该项金融资产的业务模式，将其划分为以公允价值计量

A公司根据合同现金流量特征及管理该项金融资产的业务模式，将其划分为以公允价值计量

题库2022-08-02  49
问题 A公司根据合同现金流量特征及管理该项金融资产的业务模式，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。对债券投资按年计提利息，有关债券投资业务如下：（1）2019年1月1日，A公司购入B公司当日发行的一批5年期债券，面值5000万元，实际支付价款为4639.52万元（含交易费用9.52万元），票面利率为10%，每年年末支付利息，到期一次归还本金。初始确认时确定的实际利率为12%。（2）该债券2019年年末、2020年年末公允价值分别为5000万元、4900万元。（3）2021年12月31日，由于市场利率变动，该债务工具的公允价值跌至4800万元。甲公司认为，该工具的信用风险自初始确认后并无显著增加，应按12个月内预期信用损失计量损失准备，损失准备金额为200万元。（4）2022年1月6日，A公司决定以当日的公允价值4730.99万元，出售该债务工具。要求：2022年1月6日，A公司出售该债务工具应确认的损益（ ）。A.100B.200C.269.01D.0
选项 A.100
B.200
C.269.01
D.0
答案 A
解析 出售时确认的投资收益＝公允价值4730.99－账面价值4800＋其他综合收益（303.74－163.55－171.18＋200）＝100（万元）。
“其他债权投资——成本”科目余额＝5000（万元）[借方]。
“其他债权投资——
利息调整”科目余额＝360.48－56.74－63.55－71.18＝169.01（万元）[贷方]。
“其他债权投资——
公允价值变动”科目余额＝303.74－163.55－171.18＝－30.99（万元）[贷方]。
“其他综合收益”科目余额＝－30.99＋200＝169.01（万元）[贷方]。
借：银行存款 4730.99
其他综合收益 169.01
其他债权投资——利息调整 169.01
——公允价值变动 30.99
贷：其他债权投资——成本 5000
投资收益 100
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