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A公司根据合同现金流量特征及管理该项金融资产的业务模式,将其划分为以公允价值计量
A公司根据合同现金流量特征及管理该项金融资产的业务模式,将其划分为以公允价值计量
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2022-08-02
46
问题
A公司根据合同现金流量特征及管理该项金融资产的业务模式,将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。对债券投资按年计提利息,有关债券投资业务如下:(1)2019年1月1日,A公司购入B公司当日发行的一批5年期债券,面值5000万元,实际支付价款为4639.52万元(含交易费用9.52万元),票面利率为10%,每年年末支付利息,到期一次归还本金。初始确认时确定的实际利率为12%。(2)该债券2019年年末、2020年年末公允价值分别为5000万元、4900万元。(3)2021年12月31日,由于市场利率变动,该债务工具的公允价值跌至4800万元。甲公司认为,该工具的信用风险自初始确认后并无显著增加,应按12个月内预期信用损失计量损失准备,损失准备金额为200万元。(4)2022年1月6日,A公司决定以当日的公允价值4730.99万元,出售该债务工具。要求:2022年1月6日,A公司出售该债务工具应确认的损益( )。A.100B.200C.269.01D.0
选项
A.100
B.200
C.269.01
D.0
答案
A
解析
出售时确认的投资收益=公允价值4730.99-账面价值4800+其他综合收益(303.74-163.55-171.18+200)=100(万元)。
“其他债权投资——成本”科目余额=5000(万元)[借方]。
“其他债权投资——
利息调整”科目余额=360.48-56.74-63.55-71.18=169.01(万元)[贷方]。
“其他债权投资——
公允价值变动”科目余额=303.74-163.55-171.18=-30.99(万元)[贷方]。
“其他综合收益”科目余额=-30.99+200=169.01(万元)[贷方]。
借:银行存款 4730.99
其他综合收益 169.01
其他债权投资——利息调整 169.01
——公允价值变动 30.99
贷:其他债权投资——成本 5000
投资收益 100
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