A公司根据合同现金流量特征及管理该项金融资产的业务模式,将其划分为以公允价值计量

资格题库2022-08-02  34

问题 A公司根据合同现金流量特征及管理该项金融资产的业务模式,将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。对债券投资按年计提利息,有关债券投资业务如下:(1)2019年1月1日,A公司购入B公司当日发行的一批5年期债券,面值5000万元,实际支付价款为4639.52万元(含交易费用9.52万元),票面利率为10%,每年年末支付利息,到期一次归还本金。初始确认时确定的实际利率为12%。(2)该债券2019年年末、2020年年末公允价值分别为5000万元、4900万元。(3)2021年12月31日,由于市场利率变动,该债务工具的公允价值跌至4800万元。甲公司认为,该工具的信用风险自初始确认后并无显著增加,应按12个月内预期信用损失计量损失准备,损失准备金额为200万元。(4)2022年1月6日,A公司决定以当日的公允价值4730.99万元,出售该债务工具。要求:2021年12月31日该金融资产会计处理正确的有( )。A.确认实际利息收入571.18万元B.确认利息调整摊销71.18万元C.确认信用减值损失和其他债权投资减值准备200万元D.年末资产负债表其他债权投资列示的金额为4630.99万元

选项 A.确认实际利息收入571.18万元
B.确认利息调整摊销71.18万元
C.确认信用减值损失和其他债权投资减值准备200万元
D.年末资产负债表其他债权投资列示的金额为4630.99万元

答案 AB

解析 应收利息=5000×10%=500(万元);
实际利息收入=4759.81×12%=571.18(万元);
利息调整摊销=571.18-500=71.18(万元);
年末资产负债表其他债权投资列示的金额为4800万元
借:应收利息 500
其他债权投资——利息调整 71.18
贷:投资收益 571.18
收到利息的会计分录略
公允价值变动=4800-(4900+71.18)=-171.18(万元)。
借:其他综合收益 171.18
贷:其他债权投资——公允价值变动 171.18
借:信用减值损失 200
贷:其他综合收益 200
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