2. 财务会计
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某中外合资家电生产企业，为增值税一般纳税人，2019年销售产品取得不含税收入25

练习题库2022-08-02  25
问题 某中外合资家电生产企业，为增值税一般纳税人，2019年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税100万元。经税务机关审核，发现以下问题：（1）期间费用中研究开发费用40万元，以管理费用形式支付给母公司费用30万元；（2）营业外支出106万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款100万元，直接捐赠6万元）；（3）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费15万元；（4）在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，A国规定税率为20%。要求：根据以上资料回答下列问题。某中外合资家电生产企业，为增值税一般纳税人，2019年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税100万元。经税务机关审核，发现以下问题：（1）期间费用中研究开发费用40万元，以管理费用形式支付给母公司费用30万元；（2）营业外支出106万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款100万元，直接捐赠6万元）；（3）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费15万元；（4）在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，A国规定税率为20%。要求：根据以上资料回答下列问题。关于职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额说法正确的是（　）。A.工会经费无需调整B.职工教育经费应调减3万元C.职工福利费应调增2万元D.三项经费合计应调增5万元
选项 A.工会经费无需调整
B.职工教育经费应调减3万元
C.职工福利费应调增2万元
D.三项经费合计应调增5万元
答案 ACD
解析 工会经费扣除限额＝150×2%＝3（万元），实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除限额，不用调整。
职工福利费扣除限额＝150×14%＝21（万元），实际支出23万元，应当调增应纳税所得额2万元。
职工教育经费扣除限额＝150×8%＝12（万元），实际支出15万元，应当调增应纳税所得额＝15-12＝3（万元）
合计调增=2＋3=5（万元）
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