2. 财务会计
  3. 某农机生产企业为增值税一般纳税人，2019年5月发生如下业务： 　　（1）从

某农机生产企业为增值税一般纳税人，2019年5月发生如下业务： 　　（1）从

最全题库2022-08-02  4
问题 某农机生产企业为增值税一般纳税人，2019年5月发生如下业务： 　　（1）从小规模纳税人购进一批原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款50000元，原材料已入库，另支付运输费用，取得增值税专用发票注明的税额为70元。 　　（2）外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款200000元，另支付运输费用，取得增值税专用发票注明的税额为560元，本月生产领用价值100000元的农机零配件。　　（3）生产领用外购钢材一批，成本85000元；企业在建工程（职工宿舍）领用外购钢材一批，成本70000元，已抵扣进项税。 　　（4）销售一批农用机械，取得不含税销售额650000元，另收取包装费36000元。 　　（5）销售一批农机零部件，取得含税销售额90000元。 　　（6）提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计67800元。　　（7）除上述业务外，本月该企业还执行国家惠农政策，以旧换新销售农机一批；向县级经销商批发一批农机，由于对方购买量较大给予8.5折优惠，该企业将销售额和折扣额分别开具发票。 　　（8）进口一批零部件，成交价格为75000元，支付海关境内输入地点到企业的运输费5000元，海关开具了进口增值税专用缴款书。　　已知：该企业销售一般产品增值税税率为13%，销售执行低税率的产品增值税税率为9%，小规模纳税人征收率为3%，关税税率为5%，取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。 　　要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。计算该企业本月进口零部件应缴纳的增值税的下列算式中，正确的是（　）。A.75000×（1＋5%）×13%＝10237.5（元）B.（75000＋5000）×（1＋5%）×13%＝10920（元）C.75000÷（1＋5%）×13%＝9285.71（元）D.（75000＋5000）÷（1＋5%）×13%＝9904.76（元）
选项 A.75000×（1＋5%）×13%＝10237.5（元）
B.（75000＋5000）×（1＋5%）×13%＝10920（元）
C.75000÷（1＋5%）×13%＝9285.71（元）
D.（75000＋5000）÷（1＋5%）×13%＝9904.76（元）
答案 A
解析 海关境内输入地点到企业的运输费不属于进口环节应缴纳的增值税，进口货物应缴纳的增值税＝（关税完税价格＋关税）×增值税税率＝关税完税价格×（1＋关税税率）×增值税税率＝75 000×（1＋5%）×13%＝10273.5（元）。
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