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A公司为增值税一般纳税人,销售商品为其主营业务,提供安装劳务为其辅助业务。增值税
A公司为增值税一般纳税人,销售商品为其主营业务,提供安装劳务为其辅助业务。增值税
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2022-08-02
17
问题
A公司为增值税一般纳税人,销售商品为其主营业务,提供安装劳务为其辅助业务。增值税税率为13%,产品销售价款中均不含增值税额,适用的企业所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2018年1至11月末实现会计利润总额为750万元,递延所得税负债年初数为10万元,递延所得税资产年初数为7万元。12月份发生业务资料如下:(1)12月1日,向B公司销售C商品一批,开出的增值税专用发票上注明售价为60万元,增值税税额为7.8万元;商品已发出,货款尚未收到;该批商品成本为30万元。(2)12月7日,开出支票支付企业本月负担的广告宣传费1.5万元。(3)12月31日,确认安装设备的劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元,预计合同总成本为70万元,合同价款在2017年签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本年末,该劳务的累计完工进度为80%,前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。(假定该项业务不考虑增值税因素)(4)12月31日进行财产清查,发现因管理不善造成原材料毁损一批,该批材料的成本为10万元,应负担的增值税进项税为1.3万元。收到保险公司赔偿6.6万元,经批准做账务处理。(5)12月31日,企业当期应交城市维护建设税3.5万元,应交教育费附加1.5万元,于月末计提。(6)12月31日,本年递延所得税负债的年末数为15万元,递延所得税资产的年末数为10万元。假定本期的递延所得税均影响利润表中的递延所得税费用,不考虑其他因素。根据上述资料计算2018年度递延所得税负债(贷方发生额用正数表示,借方发生额用负数表示)以及递延所得税资产的发生额(借方发生额用正数表示,贷方发生额用负数表示)分别为( )万元和( )万元。A.-3,5B.5,3C.3,5D.-5,-3
选项
A.-3,5
B.5,3
C.3,5
D.-5,-3
答案
B
解析
2018年度递延所得税负债发生额=15-10=5(万元)(贷方发生额);2018年度递延所得税资产发生额=10-7=3(万元)(借方发生额)。
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