2. 财务会计
  3. 2019年度某企业通过市政府向灾区捐款100万元，直接向受灾小学捐款20万元，两

2019年度某企业通过市政府向灾区捐款100万元，直接向受灾小学捐款20万元，两

资格题库2022-08-02  29
问题 2019年度某企业通过市政府向灾区捐款100万元，直接向受灾小学捐款20万元，两笔捐款均在营业外支出中列支。该企业当年的利润总额为1000万元。假设不考虑其他纳税调整事项，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2019年度应纳税所得额为（　）万元。A.1000B.1020C.1120D.1070
选项 A.1000
B.1020
C.1120
D.1070
答案 B
解析 本题考核公益性捐赠的税前扣除。（1）企业通过市政府向灾区捐款100万元，属于公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，该笔捐赠的税前扣除限额＝1000×12%＝120（万元），实际捐赠额为100万元，可以全额在税前扣除，无需调整；（2）直接向受灾小学的捐款20万元不得在税前扣除，应调增20万元；（3）该企业2019年度应纳税所得额＝1000＋20＝1020（万元）。
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