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  3. A公司与B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。有关非货币性资产

A公司与B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。有关非货币性资产

admin2022-08-02  9
问题 A公司与B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。有关非货币性资产交换资料如下：　　（1）2017年5月2日，A公司决定与B公司签订协议，进行资产置换，A公司换出其具有完全产权并用于经营出租的写字楼，A公司采用成本模式进行后续计量。B公司换出固定资产（生产设备）。2017年6月30日，A公司与B公司办理完毕相关所有权转移手续，A公司与B公司资产置换日资料为：　　①A公司换出：投资性房地产的原值为10 000万元；至2017年6月30日已计提折旧1 000万元；公允价值为18 000万元，不考虑增值税；　　②B公司换出：固定资产账面价值为18 000万元（其中成本为20 000万元，已计提折旧为2000万元）；不含税公允价值为19 000万元，含税公允价值为22 230万元。　　③置换协议约定，A公司应向B公司支付银行存款4 230万元，置换日尚未支付。　　A公司换入生产设备确认为固定资产，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，不考虑净残值；B公司换入写字楼当日经营出租给某公司，并采用公允价值模式进行后续计量。　　（2）2017年7月20日，A公司向B公司支付银行存款4 230万元。假定整个交换过程中没有发生其他相关税费，该项交易具有商业实质且公允价值能够可靠计量。　　（3）2017年12月31日，B公司换入投资性房地产公允价值为23 000万元。根据资料（1），资产置换日B公司会计处理正确的是（　）A.换入投资性房地产的成本19000万元B.资产处置损益为1000万元C.尚未收到补价4230万元计入其他应收款D.冲减固定资产账面价值18000万元
选项 A.换入投资性房地产的成本19000万元
B.资产处置损益为1000万元
C.尚未收到补价4230万元计入其他应收款
D.冲减固定资产账面价值18000万元
答案 BCD
解析 选项A，换入投资性房地产的成本18 000万元；会计分录如下：
　　借：投资性房地产——成本　　　　　　 18 000
　　　　其他应收款　　　　　　　　　　　　4 230
　　　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　 18 000
　　　　　　资产处置损益　　　　　　　　　　　　1 000
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　3 230
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