2. 财务会计
  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，销售商品为其主营业务，对投资

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，销售商品为其主营业务，对投资

资格题库2022-08-02  0
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，销售商品为其主营业务，对投资性房地产采用公允价值模式计量。该公司2016年发生如下业务：（1）1月1日，购买一栋办公楼，购买价款为200万元，款项全部以银行存款支付。购买后立即以经营租赁方式对外出租，每年的租金收入为4万元。6月30日，该投资性房地产的公允价值为250万元。12月31日，甲公司将该投资性房地产对外转让，取得的转让收入为300万元，全部款项已收到并存入银行。假定该事项不考虑相关税费。（2）5月1日，甲公司以5 000万元购入乙公司30％有表决权的股份，能够对乙公司施加重大影响，作为长期股权投资核算。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为20 000万元（与其账面价值相同）。6月15日，乙公司宣告发放现金股利400万元。6月25日，甲公司收到乙公司分派的现金股利。12月31日，乙公司确认其持有的可供出售金融资产公允价值增加200万元。2016年5月到2016年12月，乙公司实现净利润2 000万元。根据资料（1），该项业务对甲公司2016年度损益的影响金额为（　）万元。A、104B、100C、154D、304
选项 A、104
B、100
C、154
D、304
答案 A
解析 该项业务对甲公司2016年度损益的影响金额＝50＋300－250＋50－50＋4＝104（万元）
相关会计分录如下：
借：投资性房地产——成本200
　　贷：银行存款200
借：投资性房地产——公允价值变动50
　　贷：公允价值变动损益50
借：银行存款300
　　贷：其他业务收入300
借：其他业务成本250
　　贷：投资性房地产——成本200
　　　　　　　　　　——公允价值变动50
借：公允价值变动损益50
　　贷：其他业务成本50
借：银行存款 4
　　贷：其他业务收入 4
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