2. 财务会计
  3. 在发生的下列交易或事项中，会产生应纳税暂时性差异的有（　）。A. 企业购入固定资

在发生的下列交易或事项中，会产生应纳税暂时性差异的有（　）。A. 企业购入固定资

资格题库2022-08-02  57
问题 在发生的下列交易或事项中，会产生应纳税暂时性差异的有（　）。A. 企业购入固定资产，会计采用年数总和法计提折旧，税法规定采用直线法计提折旧，会计和税法的折旧年限一致. 预计净残值均为0B. 企业购入交易性金融资产，购入当期期末公允价值小于其初始确认金额C. 企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算，期末没有计提减值准备D. 企业购入可供出售金融资产，购入当期期末公允价值大于初始确认金额E. 企业对本期购入的存货计提存货跌价准备
选项 A. 企业购入固定资产，会计采用年数总和法计提折旧，税法规定采用直线法计提折旧，会计和税法的折旧年限一致. 预计净残值均为0
B. 企业购入交易性金融资产，购入当期期末公允价值小于其初始确认金额
C. 企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算，期末没有计提减值准备
D. 企业购入可供出售金融资产，购入当期期末公允价值大于初始确认金额
E. 企业对本期购入的存货计提存货跌价准备
答案 CD
解析 选项A，会导致固定资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项B，由于会计上期末以公允价值调整交易性金融资产，税法上以初始确认的金额计量，所以会使资产账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项C，使用寿命不确定的无形资产，在持有期间不需要进行摊销，税法上按照规定的年限进行摊销，在企业没有计提减值准备的情况下，会导致账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项D，会使资产账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。选项E，计提存货跌价准备，减少存货账面价值，资产的账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。
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