2. 财务会计
  3. （2011 年）注册会计师负责对甲公司 2010 年 12 月 31 日的财务报

（2011 年）注册会计师负责对甲公司 2010 年 12 月 31 日的财务报

考试题库2022-08-02  9
问题 （2011 年）注册会计师负责对甲公司 2010 年 12 月 31 日的财务报告内部控制进行审计。注册会计师了解到，甲公司将客户 验货签收作为销售收入确认的时点。部分与销售相关的控制内容摘录如下：（1）每笔销售业务均需与客户签订销售合同。（2）赊销业务需由专人进行信用审批。（3）仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。（4）负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。（5）财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。（6）每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。要求：（1）针对上述（1）至（6）项所列控制，逐项指出是否与销售收入的“ 发生”认定直接相关。（2）从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项 最应当测试的控制，并简要说明理由。
选项
答案
解析 针对要求（1）：
事项（1）与销售收入的发生认定 直接相关。
事项（2）与销售收入的发生认定不直接相关。
事项（3）与销售收入的发生认定不直接相关。
事项（4）与销售收入的发生认定不直接相关。
事项（5）与销售收入的发生认定 直接相关。
事项（6）与销售收入的发生认定不直接相关。
针对要求（2）：
注册会计师最应当选择 事项（5）进行控制测试。因为客户签收单是确认销售收入的关键环节，同时也是 外来原始凭证，因此与第（1）项控制相比，第（5）项控制对销售收入的发生认定的错报更有说服力。
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