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（2014 年）ABC 会计师事务所审计甲公司 2013 年财务报告，审计工作底

admin2022-08-02  19
问题 （2014 年）ABC 会计师事务所审计甲公司 2013 年财务报告，审计工作底稿中与函证相关部分内容摘录如下：（1）甲公司在乙银行开立了用以缴纳税款的专门账户。除此以外，与乙银行没有其他业务关系，审计项目组认为，该账户的重大错报风险很低且余额不大，未对该账户实施函证程序；（2）审计项目组经评估认为应收账款的重大错报风险 较低，对甲公司 2013 年 11 月30 日的应收账款余额实施了函证，未发现差异。2013 年 12 月 31 日的应收账款的余额较11 月 30 日无重大变动，审计组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。（3）审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封，审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接至邮局将询证函寄出；（4）客户丙公司的回函并非询证函原件，甲公司财务人员解释，在催收回函时，由于丙财务人员表示未收到询证函，因此将其留存的询证函复印寄送给了丙公司，并要求丙公司财务人员将回函直接寄回 ABC 会计师事务所。审计项目组认为该解释合理，无需实施进一步审计程序；（5）审计项目组收到一份银行询证函回函中标注“本行不保证回函的准确性，接收人不能依赖回函中的信息”。审计项目组致电该行，银行人员表示，这是标准条款，审计项目组据此认为回函可靠，并在审计工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。（6）甲公司管理层拒绝审计项目组向客户丁公司寄发询证函。要求：①针对事项（1）至（5），逐项说明是否恰当，如不恰当，应当说明理由；②针对事项（6），指出审计项目组应采取的应对措施。
选项
答案
解析 针对事项（6），审计项目组应当：① 询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的 合理性/正当性及收集证据② 评价管理层不允许寄发询证函对评估的 重大错报风 险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响；③ 实施替代程序，以获取相关可靠的审计证据。
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