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甲企业为增值税一般纳税人，2016年4月外购一批木材，取得的增值税专用发票注明价

资格题库2022-08-02  42
问题 甲企业为增值税一般纳税人，2016年4月外购一批木材，取得的增值税专用发票注明价款50万元、税额8．5万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、税额0．03万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5％。乙企业当月应代收代缴的消费税为（ ）。A：2．62万元B：2．67万元C：2．89万元D：2．95万元
选项 A：2．62万元
B：2．67万元
C：2．89万元
D：2．95万元
答案 D
解析 委托加工的应税消费品若没有同类消费品销售价格，按照组成计税价格计算纳税。由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。题中，木制一次性筷子的组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）=（50+1+5）／（1-5％）=58．947（万元）；乙企业当月应代收代缴的消费税=组成计税价格×比例税率=58．947×5％=2．95（万元）。
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