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财务会计
甲公司应收乙公司货款2000万元,因乙公司财务困难到期未予偿付,甲公司就该项债权
甲公司应收乙公司货款2000万元,因乙公司财务困难到期未予偿付,甲公司就该项债权
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2022-08-02
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问题
甲公司应收乙公司货款2000万元,因乙公司财务困难到期未予偿付,甲公司就该项债权计提了400万元的坏账准备。2×18年9月10日,双方签订协议,约定以乙公司生产的100件A产品抵偿该债务。乙公司A产品售价为13万元/件(不含增值税),成本为10万元/件;9月20日,乙公司将抵债产品运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票。甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为16%。不考虑其他因素,甲公司应确认的债务重组损失是( )。A:92万元B:292万元C:300万元D:600万元
选项
A:92万元
B:292万元
C:300万元
D:600万元
答案
A
解析
债务人以非现金资产清偿某项债务的,债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账,重组债权的账面余额与受让的非现金资产的公允价值之间的差额,确认为债务重组损失,作为营业外支出,计入当期损益;重组债权已经计提减值准备的,应当先冲减已计提的减值准备,冲减后仍有损失的,计入营业外支出(债务重组损失);对于增值税应税项目,如债权人不向债务人另行支付增值税,则增值税进项税额可以作为冲减重组债权的账面余额处理。题中,甲公司应确认的债务重组损失=(2000-400)-100×13×(1+16%)=92(万元)。
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注册税务师
5127
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