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案例二 （一）资料 2020年5月，某审计组对乙公司2019年度财务收支进行

资格题库2022-08-02  29
问题 案例二（一）资料2020年5月，某审计组对乙公司2019年度财务收支进行了审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：1．乙公司配置了销售与收款信息管理系统，审计人员了解到有关内部控制措施如下：（1）每一张销售单生成时，应有相应的客户订单为依据；（2）订单处理、收账，记账、对账等工作分别授权不同人员执行；（3）超出系统内置折扣标准的销售业务，需要履行特别的审批手续；（4）生成销售单时，系统自动核对是否在已批准客户范围及赊销限额之内。2．审计人员在抽查发运单时发现，有一张发运单上的发运人员为乙公司销售人员。乙公司管理层的解释为，在销售旺季，发运部门人手紧张，为了不影响供货的及时性，会安排销售人员代为履行送货的职责。3．乙公司2019年主营业务收入总账和明细账显示，乙公司2019年主营业务收入为3亿元，其中：专利权使用费收入500万元；以旧换新方式销售商品收入900万元（其中新商品销售价格1000万元、旧商品回收价格100万元）。4．审计人员发现，乙公司2020年2月发生2019年度确认收入的销售退回900万元。乙公司销售部门负责人称，部分客户因新冠疫情影响提出退货要求。5．乙公司2019年财务报表列报预收账款余额140万元。审计人员审查发现预收账款明细记录为：预收A公司贷方余额100万元、B公司借方余额50万元、C公司贷方余额150万元、D公司借方余额60万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。资料1中，符合内部控制要求的为（）。A.每一张销售单生成时，应有相应的客户订单为依据B.订单处理、收款、记账、对账等工作分别授权不同人员执行C.超出系统内置折扣标准的销售业务，需要履行特别的审批手续D.生成销售单时，系统自动核对是否在已批准客户范围及赊销限额之内
选项 A.每一张销售单生成时，应有相应的客户订单为依据
B.订单处理、收款、记账、对账等工作分别授权不同人员执行
C.超出系统内置折扣标准的销售业务，需要履行特别的审批手续
D.生成销售单时，系统自动核对是否在已批准客户范围及赊销限额之内
答案 BCD
解析 控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，一般包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查等内容。B项，体现了内部控制的职责分离控制。C项，体现了内部控制的业务授权控制。D项，体现了内部控制的信息传递程序控制。
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