2. 财务会计
  3. 乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%。2019

乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%。2019

资格题库2022-08-02  57
问题 乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%。2019年发生的部分经济业务如下：　　1．6月5日，从银行提取现金2万元以备日常开支，通过银行转账支付职工工资30万元，销售商品收到银行汇票，结算金额为100万元。　　2．7月12日，以14.5万元的价格出售一项专利权。该专利权的账面原值为15万元，累计摊销为2万元，已计提的减值准备为0.5万元，不考虑其他税费。　　3．8月20日，出售一项采用权益法核算的长期股权投资，该投资出售时的账面价值为860万元（其中成本为800万元，损益调整为60万元），售价为1100万元，出售时不存在尚未领取的现金股利或利润。　　4．9月30日，该公司盘盈机器设备一台，重置成本为6万元。　　5．公司第三季度发生广告费300万元、业务招待费50万元、咨询费80万元、绿化费40万元、利息费用10万元。　　（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。7月12日转让无形资产，实现的净收益为（　　）。A.2万元B.2.5万元C.4万元D.14.5万元
选项 A.2万元
B.2.5万元
C.4万元
D.14.5万元
答案 A
解析 企业出售无形资产时，应将出售所得的价款扣除相关税费和该项无形资产账面价值后的差额，确认为当期损益。该专利权当前的账面价值＝账面原值－累计摊销－减值准备＝15－2－0.5＝12.5（万元），无形资产处置收益＝14.5－12.5＝2（万元）。
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