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中西公司是一家工业生产企业，为增值税一般纳税人，存货采用实际成本法计价。2014

admin2022-08-02  35
问题 中西公司是一家工业生产企业，为增值税一般纳税人，存货采用实际成本法计价。2014年11月发生如下业务：（1）11月2日购入甲材料一批，买价为5 000元，增值税为850元，途中发生运杂费、保险费等200元，各种款项已经通过银行存款支付，材料已经验收入库。（2）11月10日购入乙材料一批，买价为2 000元，增值税为340元，对方代垫运杂费300元，款项已经通过银行存款支付，但材料尚未入库。（3）11月25日根据本月“发料凭证汇总表”分配原材料费用：基本生产车间领用甲材料5 000元，行政管理部门领用原材料200元，在建工程领用原材料1 000元。（4）11月30日，甲材料的市价持续下跌，材料的减值额为200元。（5）11月30日进行存货的清查，盘亏乙材料20千克，单价为100元/千克，是收发计量差错造成的。要求：编制上述业务的会计分录。
选项
答案
解析 1购入材料，并已入库，途中发生运杂费、保险费都应计入到入账价值，相应会计分录为：
借：原材料    5200（5 000+200）   
    应交税费——应交增值税（进项税额）  850   
    贷：银行存款  6050
2购入材料，但尚未入库，代垫运杂费也应计入到入账价值，相应会计分录为：
借：在途物资          2 300（2 000+300）   
应交税费——应交增值税（进项税额）  340   
贷：银行存款             2640
3分配原材料，基本生产车间领用计入“生产成本”，行政管理部门领用计入“管理费用”，在建工程领用计入“在建工程”，相应会计分录为：
借：生产成本     5000   
    管理费用      200   
    在建工程     1000   
    贷：原材料   6200
4为材料计提减值准备，计入“存货跌价准备”，相应会计分录为：
借：资产减值损失    200   
贷：存货跌价准备    200
5企业在财产清查中发现的存货盘亏和毁损，在报经批准前，应按其成本转入“待处理财产损溢”账户，属于计量误差和管理不善等原因作出的超定额损耗，应先扣除残料价值和过失人的赔偿，然后将净损失计入“管理费用”。相关会计分录为：审批前：
借：待处理财产损溢   2 000   
贷：原材料          2 000
审批后借：
管理费用          2 000   
贷：待处理财产损益   2 000
@jin
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