2. 财务会计
  3. 某企业为增值税一般纳税人，2019年7月生产经营情况如下： (1)专门开采天然

某企业为增值税一般纳税人，2019年7月生产经营情况如下： (1)专门开采天然

题库2022-08-02  28
问题 某企业为增值税一般纳税人，2019年7月生产经营情况如下：(1)专门开采天然气45000千立方米，采煤过程中生产天然气2800千立方米，开采原煤450万吨。(2)用本企业生产的原煤加工成洗煤100万吨。(3)销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元，销售洗煤50万吨，取得不含税销售额4500万元。(4)当月进口原煤100万吨，支付到港前运费、保险费10万元，支付购货佣金2万元，支付货款5000万元，支付到港后运费3万元、装卸费1万元。(5)企业职工食堂和供热等用原煤1万吨，洗煤1万吨。资源税税率：原煤6％，天然气8％。洗煤与原煤的折算率为60％。关税税率为15％。该企业职工食堂和供热用原煤和洗煤应缴纳资源税税额为（）万元。A.10．20B.8．04C.4．80D.0
选项 A.10．20
B.8．04
C.4．80
D.0
答案 B
解析 根据资源税相关规定，纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分应税产品，按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。原煤的销售价格=22400÷280=80（万元／万吨）；洗煤的销售额=4500÷50×60％=54（万元／万吨）。应纳税额=销售额×适用税率=（80+54）×6％=8．04（万元）。故选项B正确。
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