2. 从业资格
  3. 甲公司是乙公司的母公司，2018年3月2日甲公司将其生产的一批产品出售给乙公司，

甲公司是乙公司的母公司，2018年3月2日甲公司将其生产的一批产品出售给乙公司，

最全题库2022-08-02  73
问题 甲公司是乙公司的母公司，2018年3月2日甲公司将其生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元（不含增值税），成本1000万元，未计提存货跌价准备。至2018年12月31日，乙公司已经对外出售该批存货的40%，当日剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%，不考虑其他因素，甲公司合并财务报表2018年12月31日因该业务应列示递延所得税资产为（　　）。A.25万元B.100万元C.95万元D.0万元E.115万元
选项 A.25万元
B.100万元
C.95万元
D.0万元
E.115万元
答案 E
解析 2018年12月31日剩余存货在合并财务报表中的成本＝1000×60%＝600（万元），因可变现净值为500万元，所以合并报表中存货的账面价值为500万元，计税基础＝1600×60%＝960（万元），账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异：960－500＝460（万元），则2018年12月31日合并财务报表中因该事项应列示的递延所得税资产＝460×25%＝115（万元）。
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