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甲公司适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法进行所得税核算,按净利润的1
甲公司适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法进行所得税核算,按净利润的1
练习题库
2022-08-02
80
问题
甲公司适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法进行所得税核算,按净利润的10%计提盈余公积。甲公司将一栋商业大楼出租给东大公司使用,并一直采用成本模式对投资性房地产进行计量。2019年1月1日,由于甲公司所在房地产交易市场的成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,甲公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该大楼原价600万元,已计提折旧300万元(与税法折旧相同),并于2018年12月31日计提减值准备50万元,当日该大楼的公允价值为700万元。2019年1月1日,甲公司由于该事项影响未分配利润金额是( )万元。A.0B.303.75C.286.875D.337.5
选项
A.0
B.303.75
C.286.875
D.337.5
答案
B
解析
对未分配利润的影响额=[700-(600-300-50)]×(1-25%)×(1-10%)=303.75(万元)。
变更前,该资产的账面价值=600-300-50=250(万元),计税基础=600-300=300(万元),形成可抵扣暂时性差异额=300-250=50(万元),应确认递延所得税资产额=50×25%=12.5(万元);
变更后,该资产的账面价值为700万元,计税基础不变,还是300万元,因此形成应纳税暂时性差异额=700-300=400(万元),应确认递延所得税负债额=400×25%=100(万元),同时要将变更前存在的递延所得税资产12.5万元转回。
借:投资性房地产——成本 600
——公允价值变动 100
投资性房地产累计折旧 300
投资性房地产减值准备 50
贷:投资性房地产 600
递延所得税资产 12.5
递延所得税负债 100
盈余公积 33.75
利润分配——未分配利润 303.75
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财务与会计
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