2. 财务会计
  3. 甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税核算，按净利润的1

甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税核算，按净利润的1

练习题库2022-08-02  86
问题 甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税核算，按净利润的10％计提盈余公积。甲公司将一栋商业大楼出租给东大公司使用，并一直采用成本模式对投资性房地产进行计量。2019年1月1日，由于甲公司所在房地产交易市场的成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，甲公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该大楼原价600万元，已计提折旧300万元（与税法折旧相同），并于2018年12月31日计提减值准备50万元，当日该大楼的公允价值为700万元。2019年1月1日，甲公司由于该事项影响未分配利润金额是（   ）万元。A.0B.303.75C.286.875D.337.5
选项 A.0
B.303.75
C.286.875
D.337.5
答案 B
解析 对未分配利润的影响额＝［700－（600－300－50）］×（1－25％）×（1－10％）＝303.75（万元）。
变更前，该资产的账面价值＝600－300－50＝250（万元），计税基础＝600－300＝300（万元），形成可抵扣暂时性差异额＝300－250＝50（万元），应确认递延所得税资产额＝50×25%＝12.5（万元）；
变更后，该资产的账面价值为700万元，计税基础不变，还是300万元，因此形成应纳税暂时性差异额＝700－300＝400（万元），应确认递延所得税负债额＝400×25%＝100（万元），同时要将变更前存在的递延所得税资产12.5万元转回。
借：投资性房地产——成本 　　　　　600
　　　　　　　　——公允价值变动 　100
　　投资性房地产累计折旧 　　　　　300
　　投资性房地产减值准备　　　　　 50
　　贷：投资性房地产　　　　　　　　　600
　　　　递延所得税资产 　　　　　　　　12.5
　　　　递延所得税负债　　　 　　　　　100
　　　　盈余公积 　　　　　　　　　　　33.75
　　　　利润分配——未分配利润　　　　 303.75
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