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20×8年5月1日,A公司从二级市场以每股5元的价格购入B公司发行的股票20万股
20×8年5月1日,A公司从二级市场以每股5元的价格购入B公司发行的股票20万股
admin
2022-08-02
77
问题
20×8年5月1日,A公司从二级市场以每股5元的价格购入B公司发行的股票20万股,将其指定为其他权益工具投资。20×8年12月31日,该股票的市场价格为每股4元。20×9年12月31日,该股票的市场价格为每股3.5元。假定甲公司适用企业所得税税率为25%,则20×9年12月31日关于该金融资产的表述中,错误的是( )。A.该金融资产的计税基础为100万元B.该金融资产存在可抵扣暂时性差异额30万元C.该金融资产应确认递延所得税负债7.5万元D.该金融资产累计对其他综合收益的影响额为22.5万元
选项
A.该金融资产的计税基础为100万元
B.该金融资产存在可抵扣暂时性差异额30万元
C.该金融资产应确认递延所得税负债7.5万元
D.该金融资产累计对其他综合收益的影响额为22.5万元
答案
C
解析
20×8年12月31日:该金融资产的账面价值=4×20=80(万元),计税基础=5×20=100(万元),形成可抵扣暂时性差异=100-80=20(万元),确认递延所得税资产=20×25%=5(万元),对其他综合收益的影响额=20-5=15(万元);
20×9年12月31日:该金融资产的账面价值=3.5×20=70(万元),计税基础为100万元,形成可抵扣暂时性差异=100-70=30(万元),当期确认递延所得税资产=30×25%-5=2.5(万元),对其他综合收益的影响额=(80-70)-2.5=7.5(万元)。
累计对其他综合收益的影响额=15+7.5=22.5(万元)。
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财务与会计
税务师
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