2. 财务会计
  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，购建设备的有关资料如下：

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，购建设备的有关资料如下：

免费题库2022-08-02  91
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，购建设备的有关资料如下：（1）2×16年1月1日，购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为795.6万元，款项已支付。购买该设备支付的运费为26.9万元。（2）该设备安装期间领用工程物资24万元（不含增值税额）；领用生产用原材料一批，实际成本3万元；支付安装人员工资6.51万元；发生其他直接费用3.99万元。2×16年3月31日，该设备安装完成并交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（3）2×17年底，因为有替代产品上市，该设备生产的产品滞销。经估计，该设备的未来现金流量现值为300万元，公允价值为308万元，预计的处置费用为10万元。（4）2×18年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，售价260万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用0.4万元。根据上述资料，回答以下问题：如果减值后东大公司对该设备折旧改为直线法，尚可使用年限为3年，净残值为3万元，则设备的出售损益为（   ）万元。A.200.80B.20.20C.15.65D.59.00
选项 A.200.80
B.20.20
C.15.65
D.59.00
答案 C
解析 出售前，该固定资产的账面价值＝300－（300－3）/3×3/12＝275.25（万元），出售损益＝（260－0.4）－275.25＝－15.65（万元）
处置时的会计处理为：
借：固定资产清理
275.25
累计折旧
523.55
固定资产减值准备61.2
贷：固定资产
860
借：固定资产清理
0.4
贷：银行存款
0.4
借：银行存款
293.8
贷：固定资产清理
260
应交税费——应交增值税（销项税额）33.8
借：资产处置损益
15.65
贷：固定资产清理
15.65
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