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财务会计
某制造企业为居民企业,经认定为高新技术企业,2020年产品销售收入7000万元,
某制造企业为居民企业,经认定为高新技术企业,2020年产品销售收入7000万元,
资格题库
2022-08-02
93
问题
某制造企业为居民企业,经认定为高新技术企业,2020年产品销售收入7000万元,其他业务收入2000万元,接受原材料捐赠收入200万元,产品销售成本2500万元,发生其他的相关成本费用为400万元,销售过程中发生的税金及附加300万元。该年度发生的相关业务如下: (1)收到的投资收益为200万元,其中包含地方政府债券利息为50万元。 (2)发生管理费用500万元,其中包含未形成无形资产的新技术研究开发费用150万元,业务招待费200万元。 (3)发生销售费用900万元,其中包含广告费和业务宣传费500万元。 (4)发生财务费用150万元,其中包含支付给银行的逾期罚息40万元。 (5)全年计入成本、费用的实发工资总额为300万元(在合理的范围内),实际支付职工福利费50万元,实际支付工会经费10万元,实际支付职工教育经费10万元(三项经费均已计入相应的成本、费用中)。 (6)营业外支出300万元,其中包含税收滞纳金40万元,通过某国家机关捐赠的价款100万元。 (其他相关资料:除非特别说明,各扣除项目均已取得有效凭证,相关优惠已办理必要手续;以上金额均为不含税金额;除非特别说明,不考虑其他税费) 要求:根据上述资料,回答下列问题。该企业2020年三项期间费用纳税调整金额合计为( )万元。A.47B.45C.50D.42.5
选项
A.47
B.45
C.50
D.42.5
答案
D
解析
①管理费用:未形成无形资产的新技术研究开发费用是可以税前按照75%加计扣除的,故该项需要纳税调减150×75%=112.5(万元);业务招待费扣除标准一200×60%=120(万元),扣除标准二:销售收入的5‰=(7000+2000)×5‰=45(万元);故管理费用需要纳税调增=-112.5+(200-45)=42.5(万元)②销售费用:广宣费的扣除标准是销售收入的15%=(7000+2000)×15%=1350(万元)>实际发生的500万元,因此销售费用无需纳税调整③财务费用:银行罚息不属于行政性罚款,可以税前扣除,因此财务费用无需纳税调整,故三项期间费用合计纳税需要调增42.5万元。
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税法2
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