2. 财务会计
  3. 某医药制造公司，2020年销售药品取得不含税收入9000万元；转让技术所有权取得

某医药制造公司，2020年销售药品取得不含税收入9000万元；转让技术所有权取得

题库2022-08-02  76
问题 某医药制造公司，2020年销售药品取得不含税收入9000万元；转让技术所有权取得收入1000万元，应扣除的相关成本、费用等400万元；从上市公司分回股息10万元（已持股15个月）；自行计算的利润总额800万元。2020年度有关情况如下： （1）接受非股东单位捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额100万元、进项税额13万元，会计上未作账务处理但进项税额已抵扣。（2）发生广告费和业务宣传费2900万元，以前年度累计结转至本年的广告费和业务宣传费未扣除额为300万元。（3）自行研发，发生符合条件的研发费用60万元；委托境外某单位进行研发，发生研发费用55万元。研发费用均未形成无形资产已计入期间费用。（4）实际发放职工工资1200万元（其中残疾人员工资40万元），发生职工福利费支出180万元，拨缴工会经费25万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出80万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为5万元。（5）6月购入安全生产设备并投入使用，取得增值税专用发票上注明的不含税金额为600万元，会计上按规定计提折旧，不考虑残值，折旧年限为3年。（6）通过当地市政府向水灾地区捐款150万元，直接向希望小学捐款50万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。该公司2020年研发费用应调整应纳税所得额（   ）万元。A.75B.78C.86.25D.45
选项 A.75
B.78
C.86.25
D.45
答案 A
解析 委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用，委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。55×80%=44（万元）＞60×2/3=40（万元）,故研发费用应调减应纳税所得额=（60+40）×75%=75（万元）。
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