2. 财务会计
  3. 某建筑企业为增值税一般纳税人，位于市区，该企业2020年5月发生业务如下： （1

某建筑企业为增值税一般纳税人，位于市区，该企业2020年5月发生业务如下： （1

资格题库2022-08-02  91
问题 某建筑企业为增值税一般纳税人，位于市区，该企业2020年5月发生业务如下： （1）在外省A县城承包一项商品房建筑工程，取得该项目的建筑服务含税价款218万元，当月支付给分包方（一般纳税人）含税分包款87.2万元，取得分包方开具的增值税专用发票。该项目当月完工，适用一般计税方法。 （2）转让当地一栋办公楼，取得不含税收入为500万元，该办公楼于2019年5月购入，与转让房产有关的增值税是45万元。经房地产评估机构评估，该办公楼9成新，重置成本为300万元； （3）转让的办公楼发生评估费用2万元，取得评估机构开具的普通发票。 （4）购入10辆小汽车，5辆用于办公使用，5辆作为通勤车接送员工上下班，每辆不含税价10万元，均取得增值税专用发票。 已知：契税税率为2%，考虑地方教育附加。 根据上述资料，回答下列问题：该企业计算土地增值税时，准予扣除的“与转让房地产有关的税金”（　）万元。A.5.65B.4.40C.3.82D.4.60
选项 A.5.65
B.4.40
C.3.82
D.4.60
答案 A
解析 转让存量房，外购时支付的契税已经包含在旧房及建筑物的评估价格之中，故计征土地增值税时，不另作为与转让房地产有关的税金予以扣除。与转让房地产有关的税金＝500×9%×（7%＋3%＋2%）＋500×0.5‰＝5.65（万元）
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