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甲企业（非先进制造业纳税人）2017年成立，同年登记为增值税一般纳税人。增值税按

最全题库2022-08-02  67
问题 甲企业（非先进制造业纳税人）2017年成立，同年登记为增值税一般纳税人。增值税按月申报，纳税信用等级为B级，无出口业务。2019年3月的期末留抵税额为10万元，2020年4－9月增值税申报情况如下 ? ? ? ? 单位：万元该企业申请退税前36个月未发生骗取留抵退税情形，也未因偷税被税务机关处罚，同时自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。该企业2019年4月至2020年9月已抵扣的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税税额为798万元，同期全部已抵扣进项税额为1194万元。该企业允许退还的增量留抵税额为（　）万元。A.26.88B.21.65C.32.40D.48.09
选项 A.26.88
B.21.65
C.32.40
D.48.09
答案 B
解析 自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。该企业每月增量留抵均大于零，第六个月增量留抵税额＝64－10＝54（万元），信用等级为B级，符合规定的条件，因此可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。
进项构成比例＝798/1194×100%＝66.83%
增量留抵税额＝64－10＝54（万元）
该企业允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例×60%＝54×66.83%×60%＝21.65（万元）
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