2. 财务会计
  3. 甲炼钢厂与乙环保公司均为一般纳税人，2021年6月1日双方签订两年期的垃圾无害化

甲炼钢厂与乙环保公司均为一般纳税人，2021年6月1日双方签订两年期的垃圾无害化

资格题库2022-08-02  20
问题 甲炼钢厂与乙环保公司均为一般纳税人，2021年6月1日双方签订两年期的垃圾无害化处理协议，由乙公司采取填埋、焚烧等方式对甲厂产生的废料和垃圾进行专业化处理。根据合同约定，乙公司每周对甲厂的废料和垃圾进行专业化处理。专业化处理后如果产生货物的，货物应归属于甲厂。下列关于乙环保公司的增值税处理正确的是（   ）。A.如果专业化处理后产生货物，且货物归属于委托方，按照合同约定，乙公司属于提供“现代服务”B.如果专业化处理后未产生货物，按照合同约定，乙公司属于提供“生活服务”C.如果专业化处理后产生货物，且货物归属委托方，按照合同约定，乙公司属于提供“加工劳务”D.乙环保公司应采用简易计税方法按照3%的征收率计征增值税
选项 A.如果专业化处理后产生货物，且货物归属于委托方，按照合同约定，乙公司属于提供“现代服务”
B.如果专业化处理后未产生货物，按照合同约定，乙公司属于提供“生活服务”
C.如果专业化处理后产生货物，且货物归属委托方，按照合同约定，乙公司属于提供“加工劳务”
D.乙环保公司应采用简易计税方法按照3%的征收率计征增值税
答案 C
解析 纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理分两种情况：第一种产生货物：①货物归属委托方甲炼钢厂的，属于提供加工劳务，收取的处理费适用13%税率（选项C正确）；②货物归属受托方乙环保公司的，属于提供“现代服务—专业技术服务”，收取的处理费适用6%的增值税税率（选项A错误）；受托方将产生的货物用于销售时，属于销售货物，适用货物的增值税税率。第二种未产生货物：受托方属于提供“专业技术服务”，适用6%的增值税税率（选项B错误）。选项D错误，乙环保公司为一般纳税人，垃圾处理服务不能选择简易计税方法征收增值税。
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