2. 财务会计
  3. 某市区房地产开发公司为一般纳税人，2020年发生相关业务如下： （1）2015

某市区房地产开发公司为一般纳税人，2020年发生相关业务如下： （1）2015

题库2022-08-02  95
问题 某市区房地产开发公司为一般纳税人，2020年发生相关业务如下：（1）2015年通过竞拍获得一宗国有土地使用权，支付土地价款4000万元，取得财政票据。由于公司资金短缺，于2017年5月才开始动工，将土地的3/4用于开发建造商品房。因超过期限1年未进行开发建设，支付土地闲置费100万元；（2）发生开发成本共3050万元；（3）发生销售费用、管理费用共1200万元，全部使用自有资金，没有利息支出；（4）2019年该商品房竣工验收，9月到12月间，房地产开发公司将该楼盘全部出售并交付业主，取得含税收入14000万元。（其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%；②开发费用扣除比例为5%；③当期可以抵扣的进项税额共600万元；④考虑地方教育附加）要求：根据上述资料，回答下列问题：该房地产开发公司转让商品房应缴纳增值税为（　）万元。A.672.73B.523.81C.400.00D.308.26
选项 A.672.73
B.523.81
C.400.00
D.308.26
答案 D
解析 房地产开发企业销售营改增（2016年5月1日）之后建造的新房，采用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。
差额计税确认增值税销项税额＝（14000－4000×3÷4）÷（1＋9%）×9%＝908.26（万元）
该商品房项目可以抵扣的进项税额＝600（万元）
该公司转让商品房应缴纳增值税＝908.26－600＝308.26（万元）
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