2. 财务会计
  3. 某化妆品生产企业从法国进口香水精，关税完税价格30万元，关税税率20%，海关已代

某化妆品生产企业从法国进口香水精，关税完税价格30万元，关税税率20%，海关已代

资格题库2022-08-02  86
问题 某化妆品生产企业从法国进口香水精，关税完税价格30万元，关税税率20%，海关已代征增值税、消费税。2020年4月生产领用上述进口香水精的90%用于连续生产本厂品牌的高档化妆品，本月在国内销售高档化妆品取得不含税销售额400万元。该企业当月应缴纳消费税（　　）万元。A.55.95B.54.28C.60.00D.53.65
选项 A.55.95
B.54.28
C.60.00
D.53.65
答案 B
解析 企业外购已税高档化妆品用于生产的应税高档化妆品，准予按当期生产领用数量计算扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。进口环节已纳消费税中可抵扣的税额＝关税完税价格×（1＋关税税率）÷（1－消费税税率）×消费税税率×生产领用量＝30×（1＋20%）÷（1－15%）×15%×90%＝5.72（万元）。该企业当月应缴纳消费税＝400×15%－5.72＝54.28（万元）。
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