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财务会计
甲卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产销售A牌卷烟,2020年1月发生如下经营业务
甲卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产销售A牌卷烟,2020年1月发生如下经营业务
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2022-08-02
73
问题
甲卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产销售A牌卷烟,2020年1月发生如下经营业务: (1)向农业生产者收购烟叶,实际支付价款360万元,另支付10%价外补贴,按规定缴纳了烟叶税,开具合法的农产品收购凭证。另支付运费,取得运输公司(小规模纳税人)开具的增值税专用发票,注明运费5万元。 (2)将收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业加工烟丝,取得增值税专用发票,注明加工费40万元,代垫辅料10万元,本月收回全部委托加工的烟丝,乙企业已代收代缴相关税费。 (3)以委托加工收回的烟丝80%生产A牌卷烟1400箱。本月销售A牌卷烟给丙卷烟批发企业500箱,取得不含税收入1200万元,由于货款收回及时给予丙企业2%的折扣。 (4)将委托加工收回的烟丝剩余的20%对外出售,取得不含税收入150万元。 (5)购入客车1辆,用于接送职工上下班,取得机动车销售统一发票注明税额2.6万元;购进经营用的运输卡车1辆,取得机动车销售统一发票注明税额3.9万元。已知:A牌卷烟消费税比例税率56%,定额税率150元每箱;烟丝消费税比例税率30%;相关票据已在当月勾选抵扣或计算扣除进项税额。 要求:根据上述资料,请回答下列问题:业务(2)乙企业应代收代缴消费税( )万元。A.227.23B.177.86C.206.86D.162.43
选项
A.227.23
B.177.86
C.206.86
D.162.43
答案
C
解析
甲厂材料成本=(采购金额+价外补贴+烟叶税)×(1-可抵扣的进项税额扣除率)+运费=360×(1+10%)×(1+20%)×(1-10%)+5=432.68(万元)。业务(2)乙企业应代收代缴消费税=(材料成本+加工费+代垫辅料成本)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(432.68+40+10)÷(1-30%)×30%=206.86(万元)。
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