2. 财务会计
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某市贸易公司为增值税一般纳税人，于2017年8月16日将拥有的商铺以800万元（

最全题库2022-08-02  88
问题 某市贸易公司为增值税一般纳税人，于2017年8月16日将拥有的商铺以800万元（含税价格，价款和税金未分开列明）出售，该公司选择按简易计税办法计税，并已签订产权转移书据。无法提供评估价格，经审核该商铺购房发票显示开票日期为2012年1月18日，金额为500万元；缴纳契税15万元（可以提供完税凭证），支付手续费等共计10万元；商铺购进后发生装修费用75万元，并于2012年6月18日开始投入使用，贸易公司将商铺购置的价款、税费和装修费均计入“固定资产”，合计原值为600万元。截至出售时，商铺已累计计提折旧140万元。要求：（1）说明商铺出售时需要缴纳哪些税费，并计算税费（不考虑地方教育附加）；（2）计算商铺出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额。
选项
答案
解析 （1）
①出售商铺应缴纳增值税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、印花税、企业所得税；
②增值税=（800-500）/（1+5%）×5%=14.29（万元）；
③城建税=14.29×7%=1（万元）；
④教育费附加=14.29×3%=0.43（万元）；
⑤印花税=800×0.5‰=0.4（万元）；
应税凭证上价款和税款未分别列明的，印花税以价税合计金额计算。
⑥土地增值税
增值额=800-（800-500）/（1+5%）×5%-［500×（1+6×5%）+1.43+0.4+15］
=785.71-666.83=118.88（万元）；
增值率=118.88÷666.83×100%=17.83%，适用土地增值税税率为30%；
应缴纳土地增值税=118.88×30%=35.66（万元）；
应缴纳企业所得税=288.22×25%=72.06（万元）。
（2）商铺出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额=800-14.29-（600-140）-1.43-0.4-35.66=288.22（万元）。
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