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税务师在代理审核某化妆品厂2020年9月应纳消费税情况时发现，该企业采用预收货款

题库2022-08-02  105
问题 税务师在代理审核某化妆品厂2020年9月应纳消费税情况时发现，该企业采用预收货款方式销售高档化妆品100箱，取得含税销售额113 000元，商品已发出，已知满足会计上收入确认条件。企业会计处理为：借：银行存款  113 000  贷：合同负债  113 000要求：按照现行税法规定计算该项业务应纳消费税并进行调账处理（高档化妆品消费税税率为15%）。
选项
答案
解析 （1）应缴纳消费税为113 000÷（1+13%）×15%=15 000（元）、增值税为13 000（元）。
（2）调账处理：
①企业在商品发出时，若满足会计上收入确认的条件，应将预收的销售款从“预收账款＂账户结转为产品销售收入，应作如下账务处理：
借：合同负债  113 000
  贷：主营业务收入  100 000
应交税费——应交增值税（销项税额）  13 000
②将应缴纳的消费税款作如下账务处理：
借：税金及附加  15 000
  贷：应交税费——应交消费税  15 000
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