2. 财务会计
  3. 甲公司为上市公司，2020年度实发工资总额为4 000万元。当年7月1日，对中层

甲公司为上市公司，2020年度实发工资总额为4 000万元。当年7月1日，对中层

最全题库2022-08-02  101
问题 甲公司为上市公司，2020年度实发工资总额为4 000万元。当年7月1日，对中层以上管理员工授予500万份现金股票增值权（等待期为2年）。根据会计准则的规定当年确认管理费用和应付职工薪酬为1 000万元。甲公司当年实际发生职工教育经费330万元，职工福利费600万元，拨缴工会经费60万元。要求：分析计算甲公司在进行2020年企业所得税汇算清清缴时，对职工薪酬以及三项经费是否需要进行纳税调整，以及需要进行纳税调整的金额。（计算时以“万元”为单位）
选项
答案
解析 （1）股权激励需纳税调增1 000万元。对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的（有等待期），上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。
（2）税法允许扣除职工教育经费=4 000×8%=320（万元），实际发生额为330万元；应纳税调增10万元；
职工福利费税法允许扣除4 000×14%=560（万元），实际发生额为600万元；应纳税调增40万元；
工会经费未超标，无需纳税调整。
职工薪酬中股权激励和三项经费应纳税调整合计数=1 000+10+40=1 050（万元）
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