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财务会计
某煤炭企业2020年11月发生下列业务: (1)将外购150万元原煤与自采100
某煤炭企业2020年11月发生下列业务: (1)将外购150万元原煤与自采100
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2022-08-02
93
问题
某煤炭企业2020年11月发生下列业务: (1)将外购150万元原煤与自采100万元原煤混合洗选加工为选煤对外销售,取得销售额450万元,另外支付洗选地到码头的运杂费10万元,取得增值税普通发票。 (2)外购20吨原煤支付价款120万元,与自采原煤30吨混合在一起对外销售,销售额360万元。 (3)对外销售充填开采置换出来的原煤10吨,销售额50万元。 其他说明:以上均为不含税销售额,当地原煤税率为3%,选煤税率为2%。 根据上述资料回答下列问题:(1)计算业务(1)应缴纳的增值税。 【提示】销售洗选煤按照正常税率13%计算纳税。(2)计算业务(1)应缴纳的资源税。 (3)计算业务(2)应缴纳的资源税。 (4)计算业务(3)应缴纳的资源税。
选项
答案
解析
(1)业务(1)应缴纳的增值税=450×13%=58.5(万元)
(2)在计算应税产品销售额时,准予扣减的外购应税产品购进金额=外购原煤购进金额×(本地区原煤适用税率÷本地区选煤适用税率)=150×(3%÷2%)=225(万元)。 应纳税额=(450-10-225)×2%=4.3(万元) 即:应纳税额= [450-10-150×(3%÷2%)] ×2%=450×2%-150×3%=4.3(万元) 从坑口或者洗选(加工)地到车站、码头或者购买者指定地点的运杂费用可以从销售额中扣减。
(3)纳税人以外购原煤与自采原煤混合为原煤销售,在计算应税产品销售额时,直接扣减外购原煤的购进金额,应纳资源税=(360-120)×3%=7.2(万元)
(4)自2014年12月1日至2023年8月31日,对充填开采置换出来的煤炭,资源税减征50%。应纳税额=50×3%×50%=0.75(万元)
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