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  3. 某税务师事务所 2021 年 4 月受托对某市一企业 2020 年纳税情况进行审

某税务师事务所 2021 年 4 月受托对某市一企业 2020 年纳税情况进行审

最全题库2022-08-02  89
问题 某税务师事务所 2021 年 4 月受托对某市一企业 2020 年纳税情况进行审查，该企业为增值税一般纳税人，且属于小型微利企业。该企业 2020 年自行计算企业所得税应纳税所得额为 800000 元，已按规定缴纳企业所得税。该企业 2021 年 4 月尚未将 2020 年财务报告批准报出，已编制决算报表。经了解，该企业 2020 年初将 2018 年购进临街商铺租赁给甲公司，将全年租赁收入 1200000 元全额计入“其他应付款”账户且未缴纳相关税费，同时将出租房屋的折旧通过期间费用在企业所得税税前扣除。根据上述资料，回答下列问题：（1）计算商铺租赁服务应补缴的税费。（2）作出相应账务调整。
选项
答案
解析 （1）
①应补缴增值税=1200000÷（1+9%）×9%=99082.57（元）
②应补缴城市维护建设税=99082.57×7%=6935.78 （ 元）
③应补缴教育费附加=99082.57×3%=2972.48（元）
④应补缴地方教育附加=99082.57×2%=1981.65（元）
⑤应补缴房产税=1200000÷（1+9%）×12%=132110.09（元）
⑥调增企业所得税应纳税所得额=1200000÷（1+9%）-6935.78-2972.48-1981.65-132110.09=956917.43
（元）
应补缴企业所得税=（1000000-800000）×25%×20%+（956917.43-200000）×50%×20%=85691.74（元）
（2）账务调整：
借：其他应付款 1200000
贷：以前年度损益调整 1100917.43
应交税费—应交增值税（销项税额） 99082.57
借：以前年度损益调整 144000
贷：应交税费—应交城市维护建设税 6935.78
—应交教育费附加 2972.48
—应交地方教育附加 1981.65
—应交房产税 132110.09
借：以前年度损益调整 85691.74
贷：应交税费—应交所得税 85691.74
借：以前年度损益调整 871225.69
贷：利润分配—未分配利润 871225.69
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