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甲啤酒厂为增值税一般纳税人，2021 年 4 月销售鲜啤酒 10 吨给乙烟酒批发

admin2022-08-02  16
问题 甲啤酒厂为增值税一般纳税人，2021 年 4 月销售鲜啤酒 10 吨给乙烟酒批发销售公司，开具的增值税专用发票上注明金额 29000 元，另开收据收取包装物押金 2000 元（含塑料周转箱押金500 元）；销售无醇啤酒 5 吨给丙商贸公司，开具增值税普通发票注明不含税金额 13800 元，另开收据收取包装物押金 750 元。上述押金均单独核算。甲厂当月应缴纳消费税（ ）元。A.2500.00B.3300.00C.3600.00D.3750.00
选项 A.2500.00
B.3300.00
C.3600.00
D.3750.00
答案 C
解析 啤酒单位税额差别；划分标准 3000 元/吨，含包装物及押金，不含重复使用的塑料周转箱押金。
鲜啤酒每吨出厂价＝[29000＋（2000－500）÷（1＋13%）]÷10＝3032.74（元），为甲类啤酒，单位税额 250 元/吨；无醇啤酒每吨出厂价＝[13800＋750÷（1＋13%）]÷5＝2892.74（元），为乙类啤酒，单位税额 220元/吨；
甲厂当月应缴纳消费税＝10×250＋5×220＝3600（元）。
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