2. 财务会计
  3. 某软件企业为增值税一般纳税人（享受软件业税收优惠），2019 年 5 月发生如下

某软件企业为增值税一般纳税人（享受软件业税收优惠），2019 年 5 月发生如下

题库2022-08-02  81
问题 某软件企业为增值税一般纳税人（享受软件业税收优惠），2019 年 5 月发生如下业务： （1）销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额 260 万元，提供软件技术服务，取得不含税服务费 35 万元。 （2）购进用于软件产品开发及软件技术服务的材料，取得增值税专用发票，注明金额 30 万元，税额3.9 万元。 （3）员工国内出差，报销时提供标有员工身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价 2.18 万元、民航发展基金 0.12 万元。 （4）转让 2010 年度购入的一栋写字楼，取得含税收入 8700 万元，该企业无法提供写字票楼发票，提供的契税完税凭证上注明的计税金额为 2200 万元。该企业转让写字楼选择按照简易计税方法计税。 根据上述资料，回答下列问题：该企业 2019 年 5 月实际缴纳增值税（ ）万元。A.318.94B.446.11C.341.34D.340.93
选项 A.318.94
B.446.11
C.341.34
D.340.93
答案 A
解析 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按 13%适用税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行即征即退政策。
销售自行开发的软件产品应纳增值税＝260×13%－4.08×260÷（260＋35）＝30.20（万元）
实际税负＝30.20÷260×100%＝11.62%＞3%。
因此销售自行开发的软件产品实际应纳增值税＝260×3%＝7.8（万元）
5 月实际缴纳的增值税＝260×3%＋35×6%－[4.08－4.08×260÷（260＋35）]＋309.52＝318.94（万元）
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