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(2019年真题)甲公司下属乙部门生产 A 产品,全年生产能量 1200000
(2019年真题)甲公司下属乙部门生产 A 产品,全年生产能量 1200000
资格题库
2022-08-02
65
问题
(2019年真题)甲公司下属乙部门生产 A 产品,全年生产能量 1200000 机器工时,单位产品标准机器工时 120 小时, 2018 年实际产量 11000 件,实际耗用机器工时 1331000小时。2018 年标准成本资料如下:( 1 )直接材料标准消耗 10 千克 / 件,标准价格 22 元 / 千克;( 2 )变动制造费用预算 3600000 元;( 3 )固定制造费用预算 2160000 元。2018 年完全成本法下的实际成本资料如下:( 1 )直接材料实际耗用 121000 千克,实际价格 24 元 / 千克;( 2 )变动制造费用实际 4126100 元;( 3 )固定制造费用实际 2528900 元。该部门作为成本中心,一直采用标准成本法控制成本和考核业绩。最近,新任部门经理提出,按完全成本法下的标准成本考核业绩不合理,建议公司调整组织结构,将销售部门和生产部门合并为事业部,采用部门可控边际贡献考核经理业绩。目前,该产品年销售 10000 件,每件售价 1000 元。经分析, 40% 的固定制造费用为部门可控成本, 60% 的固定制造费用为部门不可控成本。要求:( 1 )计算 A 产品的单位标准成本和单位实际成本。( 2 )分别计算 A 产品总成本的直接材料的价格差异和数量差异、变动制造费用的价格差异和数量差异,用三因素分析法计算固定制造费用的耗费差异、闲置能量差异和效率差异,并指出各项差异是有利差异和不利差异。( 3 )计算乙部门实际的部门可控边际贡献。
选项
答案
解析
( 1 )变动制造费用的标准分配率 =3600000/1200000=3 (元 / 小时)
固定制造费用的标准分配率 =2160000/1200000=1.80 (元 / 小时)
A 产品的单位标准成本 =10×22+3×120+1.80×120=796 (元)
A 产品的单位实际成本 =121000×24/11000+4126100/11000+2528900/11000=869 (元)
( 2 )直接材料的数量差异 =(121000-11000×10)×22=242000 (元) ( 不利差异 )
直接材料的价格差异 =121000×(24-22)=242000 ( 元 ) ( 不利差异 )
变动制造费用的实际分配率 =4126100/1331000=3.10 (元 / 小时)
实际工时 =1331000 小时
实际产量下的标准工时 =11000×120=1320000 (小时)
变动制造费用的数量差异 =(1331000-1320000)×3=33000 (元) ( 不利差异 )
变动制造费用的价格差异 =1331000×(3.10-3)=133100 (元) ( 不利差异 )
固定制造费用的耗费差异 =2528900-2160000=368900 (元) ( 不利差异 )
固定制造费用的闲置能量差异 =2160000-1331000×1.80=-235800 (元) ( 有利差异 )
固定制造费用的效率差异 =(1331000-1320000)×1.80=19800 (元) ( 不利差异 )
( 3 )单位变动成本 =(121000×24+4126100)/11000=639.10 (元)
部门可控边际贡献 =(1000-639.10)×10000-2528900×40%=2597440 (元)。
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注会财务成本管理
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