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乙公司是一家机械制造企业,适用的企业所得税税率为25%,该公司要求的最低报酬率为
乙公司是一家机械制造企业,适用的企业所得税税率为25%,该公司要求的最低报酬率为
题库
2022-08-02
77
问题
乙公司是一家机械制造企业,适用的企业所得税税率为25%,该公司要求的最低报酬率为12%,为了节约成本支出,提升运营效率和盈利水平,拟对正在使用的一台旧设备予以更新。新旧设备数据资料如下表所示。(假设设备预计使用年限与税法规定使用年限一致):乙公司新旧设备资料单位:万元
要求:(1)计算购置新设备的各年的现金净流量和净现值(NPV)。(2)计算使用旧设备的各年的现金净流量和净现值(NPV)。(3)根据上述计算,作出固定资产是否更新的决策,并说明理由。
选项
答案
解析
(1)
①初始的现金净流量=-4800(万元)
②税后年营业收入=2800×(1-25%)=2100(万元)
税后年付现成本=1500×(1-25%)=1125(万元)
每年折旧抵税=700×25%=175(万元)
第1至5年各年的现金净流量=2100-1125+175=1150(万元)
③残值变价收入=600万元
残值净收益纳税=(600-600)×25%=0(万元)
第6年的现金净流量=1150+600-0=1750(万元)
④NPV=-4800+1150×(P/A,12%,5)+1750×(P/F,12%,6)
=-4800+1150×3.6048+1750×0.5066=232.07(万元)
(2)
①目前账面价值=4500-400×4=2900(万元)
目前资产报废损失=2900-1900=1000(万元)
资产报废损失抵税=1000×25%=250(万元)
初始的现金净流量=-(1900+250)=-2150(万元)
②第1至5年各年的现金净流量=2800×(1-25%)-2000×(1-25%)+400×25%=700(万元)
③残值报废损失减税=(500-400)×25%=25(万元)
第6年的现金净流量=700+400+25=1125(万元)
④NPV=-2150+700×(P/A,12%,5)+1125×(P/F,12%,6)=-2150+700×3.6048+1125×0.5066=943.29(万元)
(3)因为继续使用旧设备的净现值大于购置新设备的净现值,所以应选择继续使用旧设备,不应更新。
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