2. 财务会计
  3. 甲企业为增值税一般纳税人，2022年1月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款

甲企业为增值税一般纳税人，2022年1月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款

题库2022-08-02  82
问题 甲企业为增值税一般纳税人，2022年1月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款50万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得增值税专用发票注明运费1万元；支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售价格，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业应代收代缴的消费税为（   ）万元。A.2.62B.2.67C.2.89D.2.95
选项 A.2.62
B.2.67
C.2.89
D.2.95
答案 D
解析 委托加工的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算代收代缴的消费税，实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税比例税率），本题支付的运费应计入材料成本中，作为材料成本的一部分在计算代收代缴消费税的时候加上。乙企业应代收代缴的消费税=（50+1+5）/（1-5%）×5%=2.95（万元）。
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