2. 财务会计
  3. 某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。202

某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。202

题库2022-08-02  23
问题 某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2021年1月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款150万元、进项税额19.5万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利5.2万元。下列关于该项业务的处理符合有关规定的有（   ）。A.商场应按150万元计算销项税额B.商场应按155.2万元计算销项税额C.商场当月应抵扣的进项税额为19.5万元D.商场当月应抵扣的进项税额为18.9万元
选项 A.商场应按150万元计算销项税额
B.商场应按155.2万元计算销项税额
C.商场当月应抵扣的进项税额为19.5万元
D.商场当月应抵扣的进项税额为18.9万元
答案 AD
解析 商场当月按平价全部销售，商场应按150万元计算销项税额；根据税法规定：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。当期应冲减进项税金＝当期取得的返还资金÷（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率，当期应抵扣的进项税额＝19.5－5.2÷（1+13%）×13%＝18.9（万元）。
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