2. 财务会计
  3. 2020年5月甲公司购买乙公司的部分资产，该部分资产计税基础为6000万元，公允

2020年5月甲公司购买乙公司的部分资产，该部分资产计税基础为6000万元，公允

练习题库2022-08-02  86
问题 2020年5月甲公司购买乙公司的部分资产，该部分资产计税基础为6000万元，公允价值为8000万元；乙公司全部资产的计税基础为7000万元。甲公司向乙公司支付一部分股权（计税基础为4500万元，公允价值为7000万元）以及1000万元银行存款。假定符合资产收购特殊性税务处理的其他条件，且双方选择特殊性税务处理。下列说法正确的有（　　）。A.甲公司取得的乙公司资产的计税基础为6250万元B.乙公司取得的甲公司股权的计税基础为6000万元C.乙公司应确认资产转让所得250万元D.乙公司暂不确认资产转让所得
选项 A.甲公司取得的乙公司资产的计税基础为6250万元
B.乙公司取得的甲公司股权的计税基础为6000万元
C.乙公司应确认资产转让所得250万元
D.乙公司暂不确认资产转让所得
答案 AC
解析 乙公司出售部分资产的计税基础为 6000万元，公允价值为 8000万元，如果按照一般税务处理的话， 2000万元的差价乙公司需要确认资产转让所得。由于该资产收购符合特殊税务处理条件， 2000万元的差价仅需对非股权支付比例（ 1000÷8000=12.5%）的部分确认资产转让所得，即 2000×12.5%=250（万元）。所以选项 C是正确的，选项 D是错误的。甲公司取得乙公司部分资产的计税基础中股权支付部分以被转让资产的原有计税基础确定，非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础，则甲公司取得乙公司资产的计税基础 =6000×87.5%+8000×12.5%=6250（万元），所以选项 A是正确的。在资产收购中转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定，所以乙公司取得甲公司股权的计税基础应当以乙公司被转让资产的原计税基础 6000万元来确定，即6000×87.5%=5250（万元），所以选项 B是错误的。
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