2. 财务会计
  3. A公司于2018年1月1日从证券市场上购入B公司于当日发行的债券，该债券为5年期

A公司于2018年1月1日从证券市场上购入B公司于当日发行的债券，该债券为5年期

考试题库2022-08-02  72
问题 A公司于2018年1月1日从证券市场上购入B公司于当日发行的债券，该债券为5年期、票面年利率为5%、每年1月1日支付上年度的利息，到期日为2022年12月31日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为870万元，另支付相关费用10.22万元。A公司购入后根据其业务管理模式将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。购入债券的实际利率为8%，假定按年计提利息。2018年12月31日该债券的公允价值为900万元，该债券的未来12个月的预期信用损失为20万元；2019年12月31日该项债券的公允价值为1020万元，该债券的未来12个月的预期信用损失为30万元；2020年12月31日该项债券投资的公允价值为975万元，未来12个月内的预期信用损失为30万元。不考虑其他因素。 要求： （1）编制2018年1月1日A公司购入债券的会计分录。 （2）计算2018年12月31日A公司应确认的投资收益。 （3）计算2019年12月31日A公司该项债券投资的账面价值。 （4）计算2020年12月31日，该债券应确认的投资收益。
选项
答案
解析 （1）

借：其他债权投资——成本 1000
贷：银行存款 880.22
其他债权投资——利息调整 119.78
（2）2018年12月31日A公司应确认的投资收益=（870+10.22）×8%=70.42（万元）。
（3）2019年12月31日A公司该项投资的账面价值为其公允价值1020万元。
（4）2018年12月31日该债券的账面余额=（870+10.22）×（1+8%）-1000×5%=900.64（万元）；2019年12月31日该债券的账面余额=900.64×（1+8%）-1000×5%=922.69（万元）；2020年该债券应确认的投资收益=922.69×8%=73.82（万元）。
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