2. 财务会计
  3. 甲公司于2×11年1月1日以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司

甲公司于2×11年1月1日以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司

考试题库2022-08-02  71
问题 甲公司于2×11年1月1日以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为675万元，相关交易费用为5万元；债券票面利率为10%，甲公司确认的实际利率为6%，期限为5年，一次还本付息。甲公司根据该项投资的合同现金流量特征及业务模式，将其分类为以摊余成本计量的金融资产。不考虑其他因素，2×11年12月31日，甲公司计算的该债权投资的账面价值为（   ）。A.680万元B.720.8万元C.660.8万元D.715.8万元
选项 A.680万元
B.720.8万元
C.660.8万元
D.715.8万元
答案 B
解析 到期一次还本付息的债权投资，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）＋实际利息（期初摊余成本×实际利率）－已发生的减值损失；而分期付息的债权投资，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）＋实际利息（期初摊余成本×实际利率）－票面利息（面值×票面利率）－已发生的减值损失。对于一次还本付息的债券而言，在没有减值的情况下，期末摊余成本＝期初摊余成本＋本期确定的投资收益的金额。所以，2×11年12月31日，甲公司该债权投资的账面价值＝680＋680×6%＝720.8（万元）。相关会计分录为：
2×11年1月1日：
借：债权投资——成本　　600
　——利息调整 80
　　贷：银行存款  680
2×11年12月31日：
借：债权投资——应计利息　60
　　贷：债权投资——利息调整　　19.2
　　　　投资收益[（600＋75＋5）×6%]40.8
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