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（2019年真题）甲公司适用的企业所得税率为25％，20×9年6月30日，甲公司

练习题库2022-08-02  77
问题 （2019年真题）甲公司适用的企业所得税率为25％，20×9年6月30日，甲公司以3 000万元（不含增值税）的价格购入一套环境保护专用设备，并于当月投入使用。按照企业所得税法的相关规定，甲公司对上述环境保护专用设备投资额的10％可以在当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度中抵免，20×9年度，甲公司实现利润总额1 000万元。假定甲公司未来5年很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减，不考虑其他因素，甲公司20×9年度利润表中应当列报的所得税费用金额是（   ）。A.零B.190万元C.250万元D.－50万元
选项 A.零
B.190万元
C.250万元
D.－50万元
答案 D
解析 抵免前，20×9年应交所得税金额＝1 000× 25%＝250（万元），因为环境保护专用设备投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免，即当年可以抵免的所得税为3 000×10%＝300（万元），当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度抵免，即当年应交所得税金额为零，并同时确认递延所得税资产50万元（300－250）。综上所述，甲公司在20×9年度利润表中应当列报的所得税费用金额为－50万元。
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