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甲公司 2×21 年 1 月 1 日递延所得税资产余额为 25 万元；甲公司预计

admin2022-08-02  69
问题 甲公司 2×21 年 1 月 1 日递延所得税资产余额为 25 万元；甲公司预计该暂时性差异将在 2×22 年1 月 1 日以后转回。甲公司 2×21 年适用的所得税税率为 25%，在 2×21 年年末确定自 2×22 年 1 月 1 日起，该公司符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为 15%。与所得税有关的资料如下：  （1）2×21 年 1 月 1 日，自证券市场购入当日发行的一项 3 年期到期还本付息国债，甲公司将该国债作为债权投资核算。2×21 年 12 月 31 日确认的国债应收利息为 100 万元，采用实际利率法确认的利息收入为 120 万元。税法规定，国债利息收入免交所得税；   （2）2×21 年年初购入股票作为其他权益工具投资核算，成本为 100 万元，2×21 年年末公允价值为120 万元；  （3）该公司 2×21 年度利润总额为 2 000 万元。    下列有关甲公司 2×21 年的会计处理中，不正确的是（ ）。A.应交所得税为470万元B.“递延所得税资产”贷方发生额为10万元C.利润表确认的所得税费用为470万元D.资产负债表确认其他综合收益17万元
选项 A.应交所得税为470万元
B.“递延所得税资产”贷方发生额为10万元
C.利润表确认的所得税费用为470万元
D.资产负债表确认其他综合收益17万元
答案 C
解析 选项 A，应交所得税＝（2 000－120）×25%＝470（万元）；选项 B，递延所得税资产的发生额＝25/25%×（15%－25%）＝－10（万元）（贷方发生额）；选项 C，利润表确认的所得税费用为 480 （470＋10）万元；选项 D，递延所得税负债的发生额＝20×15%＝3（万元），资产负债表确认的其他综合收益＝20×（1－15%）＝17（万元）。
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