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甲公司持有乙公司80%的股权,对其能够实施控制。2×18年6月20日,甲公司将一
甲公司持有乙公司80%的股权,对其能够实施控制。2×18年6月20日,甲公司将一
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2022-08-02
86
问题
甲公司持有乙公司80%的股权,对其能够实施控制。2×18年6月20日,甲公司将一项固定资产出售给乙公司,出售价款为1 320万元。该项固定资产为甲公司2×16年6月外购取得,账面原值为1 200万元,原预计使用寿命为10年。乙公司取得后继续作为固定资产确认,并投入管理部门使用,预计尚可使用寿命为8年。甲公司和乙公司对该固定资产都按照直线法计提折旧,预计净残值均为0。2×21年6月30日,乙公司将该固定资产对外出售,取得出售价款800万元。假定不考虑其他因素,甲公司合并报表下列会计处理正确的是( )。A.2×18年应抵销资产处置收益120万元B.2×19年因固定资产折旧应调整合并报表管理费用-67.5万元C.2×20年末合并报表固定资产项目应列报金额为907.5万元D.2×21年应确认固定资产的处置损益为200万元
选项
A.2×18年应抵销资产处置收益120万元
B.2×19年因固定资产折旧应调整合并报表管理费用-67.5万元
C.2×20年末合并报表固定资产项目应列报金额为907.5万元
D.2×21年应确认固定资产的处置损益为200万元
答案
D
解析
2×18年6月,出售之前固定资产账面价值=1 200-1 200/10×2=960(万元),处置价款1 320万元,应抵销未实现内部交易损益=1 320-960=360(万元),选项A不正确;2×19年,应抵销管理费用的金额=360/8=45(万元),即调整-45万元,选项B不正确;2×20年末合并报表固定资产项目应列报金额=960-960/8×2.5=660(万元),选项C不正确;2×21年6月30日个别报表中处置前固定资产账面价值=1 320-1 320/8×3=825(万元),个别报表中应确认固定资产处置损益-25万元(800-825);合并报表中处置前固定资产账面价值=960-960/8×3=600(万元),合并报表中应确认固定资产的处置损益为200万元(800-600),合并报表编制抵销分录时候,需要调整增加资产处置收益225万元[200-(-25)],选项D正确。合并报表相关调整抵销分录为:
2×18 年 12 月 31 日:
借:资产处置收益 360
贷:固定资产——原价 360
借:固定资产——累计折旧 (360/8/2)22.5
贷:管理费用 22.5
2×19 年 12 月 31 日:
借:年初未分配利润 360
贷:固定资产——原价 360
借:固定资产——累计折旧 (22.5+360/8)67.5
贷:年初未分配利润 22.5
管理费用 45
2×20 年 12 月 31 日:
借:年初未分配利润 360
贷:固定资产——原价 360
借:固定资产——累计折旧(22.5+360/8×2)112.5
贷:年初未分配利润 67.5
管理费用 45
2×21 年 6 月 30 日:
借:年初未分配利润 360
贷:资产处置收益 360
借:资产处置收益 112.5
贷:年初未分配利润 112.5
借:资产处置收益 22.5
贷:管理费用 22.5
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